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什么是經濟實質法案?

經濟實質法案始于歐盟,原本是一項針對公司實體的合規審查。
2018年,多個離岸避稅熱門國迫于歐盟壓力,開始制定符合歐盟要求的經濟實質法案,并于2019年開始實施。

哪些國家出臺了經濟實質法案?

當前已出臺經濟實質法案的國家及地方有:開曼群島、英屬BVI、百慕大、根西島、澤西島和馬恩島等

時間國家名稱
2018年 6 月百慕大《經濟實質規則》 Economic Substance Regulations 2018
2018年12月BVI《BVI經濟實質法案》Economic Substance(Companies and Limited Partnerships)Act, 2018
2018年12月開曼《2018年國際稅務合作(經濟實質)法》The International Tax Cooperation (Economic Substance) Bill,2018

為什么要制定經濟實質法案?

2017年11月,發生了一件震驚全球的黑天鵝事件——國際調查記者同同盟(ICIJ)公開了全球1340萬分被稱為“天堂文件”(Paradise Papers)的財務文件,眾多政要、名人和商業領袖的離岸利益被揭露。(其中包括特朗普內閣成員,甚至英女王伊麗莎白二世等各國名人政要。)

有錢人利用免稅離岸殼公司避稅問題,引發全球憤慨。歐盟行為準則組織(Code of Conduct Group)迅速行動,對包括開曼、BVI在內的稅收政策進行評估。并于2017年12月緊急發布了一份著名的黑名單——《歐盟稅務非合作管轄區名單》(The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes )。

大家熟悉的眾多避稅天堂島嶼都在其中。

為摘掉黑帽子,免遭制裁 ,這些國家及地區只能按照歐盟要求,趕緊“自查自糾”,這就是各國經濟實質法案的由來。

經濟實質法案中有什么要求?

以BVI為例,其經濟實質法案規定相關公司必須滿足以下合規要求:

  • (1)相關業務在BVI進行決策和管理;
  • (2)有足夠數量的合格員工;
  • (3)在BVI境內產生足夠金額的支出;
  • (4)有合適的辦公場所;
  • (5)知識產權相關業務,設備須位于BVI境內;
  • (6)在BVI從事核心創收業務。

經濟實質法案中有什么要求?

以BVI為例:

罰款其他處罰
實體首次違反:罰款——20,000美元50,000美元,再次違反:罰款——20,000美元400,000美元。從英屬維爾京群島公司登記處除名
自然人最高罰款75,000美元最高可判處5年監禁

經濟實質法案具體實施時間?

目前,多國雖已起草和頒布了自己的經濟實質法案,但都還處于不同的實施階段。

當前,僅有英屬維爾京群島(BVI)確認了法案生效時間:
2019年6月28日公報刊登,年度第41號法律文件《2018年經濟實質(公司及有限合伙)法》,其中確認法案第十六項將于2019年10月1日生效。 即,2019年之前成立的公司,應該在2019年10月1日前滿足經濟實質要求;2019年之后成立的新公司,應該在設立1年內滿足經濟實質要求。

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